Umsatzsteuer-Identifikationsnummer 735: Umsatzsteuer inländischer Umladungen für bestimmte Waren und Dienstleistungen Diese Bekanntmachung annulliert und ersetzt die Mitteilung 735 (Februar 2013). Einzelheiten zu Änderungen der Vorgängerversion finden Sie in Absatz 1.2. Sonstige einschlägige Bekanntmachungen 700 Die Mehrwertsteuerrichtlinie 70007 Geschäftsförderungen 70045 Die Beseitigung von Mehrwertsteuerrechten und Anpassungen oder Forderungen 70060 Zahlungen auf Rechnung 718 Das Mehrwertsteuersystem und die globale Buchhaltung 726 Gemeinsame Haftung bei der Lieferung von bestimmten Waren 741: Ort der Lieferung von Waren (Vor dem 1. Januar 2010) 741A: Ort der Dienstleistungserbringung - ab 1. Januar 2010 1. Einleitung 1.1 Was ist diese Bekanntmachung über das Mehrwertsteuer-Reverse-Charge-Verfahren ist eine Betrugsbekämpfungsmaßnahme zur Bekämpfung krimineller Angriffe auf das britische MwSt-System durch Mittel der anspruchsvollen Betrug. Es ist nicht zu verwechseln mit der Umkehrgebühr für innergemeinschaftliche Erwerbe, deren Einzelheiten in der Mitteilung 741A zu finden sind. Aus Gründen der Klarheit haben wir Domestic in den Titel dieser Bekanntmachung eingefügt, wie sie oft als solche bezeichnet wird und Sie sollten alle anderen Hinweise auf Reverse Charge in dieser Bekanntmachung annehmen, sind für die inländischen, sofern nicht ausdrücklich anders angegeben. Diese Bekanntmachung erläutert das MWSt-Reverse-Charge-Verfahren, das für den Verkauf und den Kauf bestimmter Waren und Dienstleistungen gilt. Diese Bekanntmachung erklärt auch, wann der Eingang bestimmter Waren und / oder Dienstleistungen durch ein nicht von der Mehrwertsteuer registriertes Geschäft dazu führt, dass es für die Mehrwertsteuer registriert wird. Diese Bekanntmachung setzt voraus, dass Sie über Grundkenntnisse der Grundsätze der Mehrwertsteuer verfügen, wie in Bekanntmachung 700 der MwSt.-Richtlinie beschrieben. 1.2 Was hat sich geändert Diese Bekanntmachung wurde aktualisiert auf: umfassen die Einführung der inländischen Reverse-Charge auf Großhandel Lieferungen von Gas und Strom eine Definition von Mobiltelefonen jetzt, dass es sehr ähnliche Tablet-Geräte ändern einige kleinere Tippfehler, und ändern Sie den Titel Das Wort "Inland" zu enthalten, um Verwechslungen mit der Reverse Charge für gemeinschaftliche Erwerbungen zu vermeiden 2. Das Gesetz Das einschlägige Gesetz über die Reverse Charge für bestimmte Waren und Dienstleistungen ist in § 55A des Umsatzsteuergesetzes 1994 (Ziff Geändert) Abschnitte 65 und 66 des Mehrwertsteuergesetzes 1994 (in Bezug auf Sanktionen in Bezug auf die Reverse Charge Sales List (RCSL)) Die Regelungen 23A-23D des Teils IV der Mehrwertsteuerordnung 1995 (in Bezug auf die RCSL) (in der geänderten Fassung) (§ 55A) (Vorgesehene Waren und Dienstleistungen und ausgenommene Lieferungen) Bestellung 2010 und Mehrwertsteuer (§ 55a) (Spezifische Waren und Dienstleistungen und freigestellte Waren) Auftrag 2014 3. Auf welche Waren und Dienstleistungen die umgekehrte Gebühr erhoben wird Gelten 3.1 Was sind die spezifizierten Waren und Dienstleistungen Die spezifizierten Waren, auf die die umgekehrte Gebühr zutrifft sind: Mobiltelefone Computerchips Großhandel Gas und Großhandel Elektrizität Die angegebenen Dienstleistungen sind: Eine umgekehrte Gebühr Definition für jede von ihnen ist in den folgenden Abschnitten . 3.2 Mobiltelefone 3.2.1 UK-Definition Für die Zwecke der Reverse-Charge nimmt die Definition eines Mobiltelefons im Vereinigten Königreich seine alltägliche Bedeutung an. Im Allgemeinen bedeutet dies, dass Mobilteile, die eine Mobiltelefonfunktion haben (d. H. Das Senden und Empfangen gesprochener Nachrichten über ein zellulares Netzwerk), unabhängig davon, ob sie irgendwelche anderen Funktionen haben oder nicht. Es enthält daher auch andere Kommunikationsgeräte wie Blackberrys. Mit der Einführung von Smartphones und Handy-Tablet-Hybrid-Geräte (Phablets) würden wir auch sehen, ein Gerät als ein Handy, wenn: es hat eine Handy-Funktion (siehe oben), und es hat eine Bildschirmgröße von 5 Zoll oder weniger , Die diagonal von einer oberen Ecke bis zu einer unteren Ecke mit Ausnahme der Lünette gemessen wird, oder sie fällt in Anhang I der Verordnung (EWG) Nr. 265887 des Rates über die zolltarifliche und statistische Nomenklatur sowie den Gemeinsamen Zolltarif (in der geänderten Fassung) unter 8517 11 00 oder 8517 12 00, 3.2.2 Weitere Bestimmungen Die Rückvergütung umfasst auch: Mobiltelefone, die mit Zubehör (wie Ladegerät, Batterie, Abdeckung oder Freisprecheinrichtung) als Einzelpaket ausgeliefert werden (oder bezahlen) Mobiltelefone, Ob der Verkaufspreis ein Element enthält, das den Kosten der zukünftigen Nutzung der Telefone und Mobiltelefone zugerechnet werden kann, die an ein Netzwerk gesperrt sind, aber nicht mit einem Vertrag über die Sendezeit ausgestattet sind. 3.2.3 Was nicht abgedeckt ist Die Rückvergütung gilt nicht für die folgenden : Mobiltelefone, die mit einem Vertrag für Sendezeit geliefert werden, einschließlich der Lieferung von mehreren Mobiltelefonen über einen Zeitraum von einem laufenden Vertrag für Sendezeit Handy-Zubehör, die separat von einem Mobiltelefon geliefert werden Walkie-Talkies WiFi-Telefone, wenn nicht auch Die für die Verwendung mit Mobiltelefonnetzwerken vorgesehen sind, bei denen die Basisstation mit einem Festnetz verbunden ist, aber das Mobilteil nicht an diese Basisgeräte-Tablet-Geräte angeschlossen ist, wobei es sich um ein Gerät handelt, das nicht unter die Definition eines Mobiltelefons fällt (siehe Absatz 3.2.1 ) Und 3G-Datenkarten und WiFi-Karten 3.3 Computerchips Die Terminologie um Computerchips kann verwirrend sein. Als Leitfaden fallen alle Computerchips, die von der Rückladung abgedeckt sind, unter den Warencode 8542 3190 00. Der Begriff umfasst: kleine integrierte Schaltungen (dh zentrale Verarbeitungseinheiten oder CPUs) diskrete integrierte Schaltungsvorrichtungen, dh Mikroprozessoren oder Mikroprozessoreinheiten (MPUs) und Mikrocontroller Oder Microcontroller Units (MCUs) und Chipsets - der dedizierte Cluster von integrierten Schaltkreisen, die MPUs unterstützen. Die Rückladung gilt für solche Elemente, wenn sie sich in einem Zustand befinden, der vor der Integration in Endbenutzerprodukte liegt, oder wenn sie separat und nicht als Teil verkauft werden Eines zusammengesetzten Gegenstandes, beispielsweise eines Motherboards. Gegenstände, wie zB Computer-Server, Laptops, Desktop-Geräte oder Tablets, sind vom Umfang der Rückladung ausgeschlossen. 3.4 Gas und Elektrizität 3.4.1 Was von der Rückvergütung abgedeckt wird Vorbehaltlich bestimmter Ausnahmen (siehe Ziffern 3.4.2 und 3.4.4) gilt die Rückvergütung für alle Großhandelslieferungen von Gas und Strom zwischen den im Vereinigten Königreich ansässigen Vertragspartnern. In der Regel bedeutet dies Großhandelslieferungen zwischen britischen Kontrahenten im Rahmen von Handelsverträgen (z. B. Verträge über den europäischen Verband der Energiehändler, Grid Trade Master Agreements und Nationale Balancing Point-Kontrakte) sowie über die Kontrakte von: Gas, Die sich im Hoheitsgebiet eines Mitgliedstaats oder eines an ein solches System angeschlossenen Netzes befindet, oder Elektrizität Beispiele für spezifische Lieferungen oder Gebühren, die unter die Reverse-Charge fallen, sind: Ausgleichsmechanismen, Ungleichgewichtsabrechnungsgebühren und andere Gasausgleichs - oder Gasabstimmungsgebühren Die neben der Lieferung von Gas - oder Elektrizitätsgasen, die auf Flurförderfahrzeuge beladen sind, und an einem Flansch, der mit Flüssig-Erdgas-Speichereinrichtungen verbunden ist, verbunden sind, dh das Gas noch innerhalb des Erdgassystems oder eines mit diesem verbundenen Netzes an den Absender ist Bei denen der Verbraucher den Lieferanten gewechselt hat Lieferungen an Kraftwerke und Kraft-Wärme-Kopplungsanlagen werden nur dann in die Reverse-Charge einbezogen, wenn sie über den Handel und nicht über den Verbrauch hergestellt werden. 3.4.2 Elektrizität, die im Rahmen eines Power Purchase Agreement (PPA) oder einer ähnlichen Vereinbarung geliefert wird Der Verkauf von Strom, der im Rahmen einer PPA oder einer ähnlichen Vereinbarung getätigt wird, unterliegt je nach Großhandelseigenschaft der Rückvergütung. Elektrizität, die im Rahmen einer solchen Vereinbarung verkauft wird, gilt nicht als Großhandel und unterliegt daher nicht der umgekehrten Gebühr, wenn: der Elektrizitätsverkäufer ein Generator ist, der von einer Erzeugerlizenz befreit ist, und die Erzeugungskapazität von Vermögenswerten 100 MW oder Weniger, und das erzeugte Volumen wird nicht dem Erzeugerproduktionskonto bei Elexon (oder dem Generatorkonto beim Single Electricity Market Operator (SEMO) in Nordirland zugewiesen.) Ebenso wird, wenn Ihre Stromerzeugung im Rahmen eines PPA oder einer ähnlichen Vereinbarung mit der NFPA, NFPA Scotland Ltd oder NFPA Services Ltd und die erzeugte Leistung nicht Ihrem Produktionskonto mit Elexon oder einem Erzeugerkonto bei SEMO zugerechnet wird, wird die Leistung von der Reverse Charge ausgeschlossen Aus der Reverse Charge 3.4.3 Nebenleistungen Soweit die Lieferungen zu einer Rückbelastung führen, unterliegen sie auch der Rückvergütung, einschließlich LECs, ROCs und sonstigen Nebenleistungen, die durch die PPA oder einen ähnlichen Vertrag abgedeckt sind (Siehe 3.4.2). 3.4.4 Was nicht gedeckt ist Die Rückvergütung gilt nicht für Lieferungen von Gas und Elektrizität, die im Rahmen von Zulassungslizenzen oder dosierten Absprachen für Inlands - und Geschäftsräume (Verbrauchsgüter) erbracht werden. Mehrwertsteuer registriert Unternehmen, die nicht weiterverkaufen oder den Handel mit Gas oder Strom wird nicht beeinträchtigt werden. Sofern die Lieferung nicht im Zusammenhang mit einer Rückladung erfolgt, gilt die Rückvergütung nicht für Lieferungen von Flüssiggaslieferungen, die für den Verkauf von Gas verkauft werden (Lieferant von Erdgasflüssigkeiten (Ethan, Propan, Butan und Kondensat)) Lieferungen, die von einem akkreditierten Futtermittel in Installationsmaterialien hergestellt werden, die z Trades auf Terminalmärkten an Dritte Vermittler Ampere gerichtet Dienstprogramme für den Verbrauch durch den geleiteten Dienstprogramm oder Weiterleitung durch die gerichtete Dienstleistung an einen Endverbraucher für Verbrauchsmaterialien, die getrennt von Groß-Lieferungen von Gas und Strom vertraglich abgeschlossen sind, zum Beispiel Transportleistungen, Die nicht registriert sind und nicht für die Mehrwertsteuer registriert sind. Weitere Beispiele für spezifische Lieferungen oder Gebühren, die nicht von der Reverse Charge abgedeckt werden, umfassen: Verteilung Nutzung der Systemgebühren Übertragungsnetz Nutzung der Systemgebühren Dosierung Mietkosten Datenerfassungsgebühren Ausgleichssystem Nutzung von System Gebühren Interconnector Kapazität Gebühren Gasspeicher Gebühren Gasnetz System Gebühren Zahlungen in Bezug auf Zwang Verträge mit National Grid Balancing und Abwicklung Code Gebühren (Elexon Marktbetreiber Gebühren) Levy Exemption Certificates andor Erneuerbare Obligation Zertifikate gehandelt separat von den zugrunde liegenden Strom Gebühren für Exchange bezogen Abrechnung zum Beispiel N2Ex Gebühren Option Prämien Die oben genannte Liste ist nicht erschöpfend. 3.5 Was ist mit Emissionszertifikaten gemeint Nur die Compliance-Marktkredite, die zur Erfüllung der Verpflichtungen aus dem EU-Emissionshandelssystem (EUETS) genutzt werden können, unterliegen dem Reverse-Charge-Mechanismus. Diese umfassen derzeit EU-Zulassungen, einige Zertifizierungen für Emissionsreduktionen (CER) und einige Emissionsminderungseinheiten (ERU) im Sinne der Richtlinie 200387EG (in der geänderten Fassung). 4. Von der Rückvergütung ausgeschlossene Lieferungen Lieferungen von bestimmten Waren oder Dienstleistungen unter den folgenden Umständen sind stets vom Reverse-Charge-Verfahren ausgeschlossen: Lieferungen an Kunden für nicht gewerbliche Gebrauchsgegenstände, für die der Verkäufer das Second-Hand-Margin-System - Nähere Einzelheiten hierzu finden sich in Bekanntmachung 718 grenzüberschreitenden Geschäften bestimmter Waren und Dienstleistungen, wobei jedoch die umgekehrte Belastung von innergemeinschaftlichen Dienstleistungen (vgl. Bekanntmachungen 741 und 741A) für Waren und Dienstleistungen gelten kann, die ein Unternehmen ohne Gegenleistung abgibt - Können diese als Lieferungen betrachtet werden, auf die der Lieferant die Mehrwertsteuer zu entrichten hat. Weitere Informationen finden Sie im Hinweis 70007. 5. Wie funktioniert die Rückvergütung Die Rückvergütung gilt nur für den Verkauf und den Kauf bestimmter Waren und Dienstleistungen: zwischen britischen Steuerpflichtigen für Waren, bei denen der Mehrwertsteuer-exklusive Wert der Lieferung über der De-minimis-Grenze liegt (Absatz 6), Und wo die Waren und Dienstleistungen für den geschäftlichen Gebrauch gekauft und verkauft werden Es liegt in der Verantwortung des Kunden und nicht des Lieferanten, HM Revenue and Customs (HMRC) für die Mehrwertsteuer auf die Lieferung der angegebenen Waren oder Dienstleistungen zu berücksichtigen. ABC Ltd, ein USt-registrierter Vertriebspartner, verkauft eine Menge von Handys an 123 Ltd, einem VAT-registrierten Einzelhändler, für einen Mehrwertsteuer-exklusiven Wert von 6.000 ABC Ltd berechnet keine Mehrwertsteuer auf die Lieferung, wobei auf seiner Rechnung angegeben ist, dass die umgekehrte Gebühr gilt (Siehe Ziffer 7.3 in Bezug auf Rechnungsverfahren) 123 Ltd wird für ABC Ltd Umsatzsteuer, sondern wird den genauen gleichen Betrag als Vorsteuer zurückfordern Wenn Sie bestimmte Waren und Dienstleistungen verkaufen sollten Sie die Absätze 7 und 9 lesen. Wenn Sie diese kaufen Die De-minimis-Regelung für Mobiltelefone und Computerchips 6.1 Allgemeines Die De-minimis-Grenze gilt nur für die Lieferung von Mobiltelefonen und Computerchips, sie gilt nicht für Gas-, Elektrizitäts - oder Stromlieferungen Emissionszertifikate, egal, was der Wert. Die De-minimis-Wirkung hat zur Folge, dass die Lieferung von Mobiltelefonen oder Computerchips mit einem Mehrwertsteuersatz unter 5.000 ausgeschlossen ist. Die De-minimis-Grenze wird auf einer Rechnung berechnet, d. h. die umgekehrte Gebühr gilt, wenn der gesamte Mehrwertsteuer-exklusive Wert aller auf einer Rechnung bereitgestellten Mobiltelefone oder Computerchips 5.000 oder mehr beträgt. In diesem Fall gilt die Rückvergütung für den Gesamtwert der Mobiltelefone oder Computerchips auf dieser Rechnung - es gibt keinen Ausschluss für die ersten 5.000. Allerdings gibt es besondere Umstände, wenn der Gesamtwert der einzelnen Rechnungen bestimmen, ob die Reverse-Charge angewendet werden sollte. Dies wird in den Absätzen 6.3 und 6.5 behandelt. 6.2 Was passiert, wenn ich Mischvorräte verwende Da die De-minimis-Grenze nur für Handys und Computerchips gilt, müssen Sie diese für die Anwendung der De-minimis-Grenze trennen. In Wirklichkeit haben die meisten Lieferanten ihre Reverse-Charge-Lieferungen auf separaten Rechnungen, da es klarer ist, wer die Ausgangssteuer zu berücksichtigen hat. Bezieht sich eine Einzelposten auf eine einzelne Lieferung, z. B. einen Computer, der nicht der Rückvergütung unterliegt, wird die Mehrwertsteuer auf die Lieferung normal belastet, auch wenn es sich bei den einzelnen Komponenten um Gegengeschäfte handelt. 6.3 Was passiert, wenn ich mehrere Rechnungen in Bezug auf eine einzelne Bestellung ausgeben In vielen Geschäften zu Geschäftsvorfällen können mehrere separate Rechnungen in Bezug auf eine einzelne Bestellung erteilt werden, z. B. Eine gesonderte Rechnung für jede Lieferung, die, wenn sie erfüllt ist, die Einzelbestellung erfüllt. Ist der einzelne Bestellwert größer als der Einzelrechnungswert, so ist es zulässig, die Rückbuchung auf alle Rechnungen der einzelnen Bestellung anzuwenden, solange: der Bestellwert die 5.000 Grenze überschreitet und beide Parteien zustimmen. Wenn jedoch eine einzelne Rechnung für eine Lieferung erteilt wird, sollte der Gesamtsteuerungswert der Rechnung wie üblich überprüft werden, um festzustellen, ob die De-minimis-Anwendung zutrifft. 6.4 Unbedingte und bedingte Preisnachlässe oder verzögerte Preisnachlässe Wenn die Mehrwertsteuer auf einen um einen unbedingten Rabatt reduzierten Wert fällig ist, ist der ermäßigte Wert zur Ermittlung des Wertes für die Anwendung der De-minimis-Regel zu verwenden. Wenn es jedoch bedingte Rabatte oder eine verzögerte Preisreduzierung gibt, ist der volle auf der Rechnung ausgewiesene Wert zu verwenden. Nähere Informationen zur Definition dieser Rabatte sind in der Mitteilung 700 zu finden. 6.5 Disaggregation Wo Sie Mobiltelefone oder Computerchips vertreiben und glauben, dass Ihr Kunde versucht, die Verbrauchsmaterialien zu disaggregieren, sollten Sie Abschnitt 9.3.3 lesen. 7. Was passiert, wenn ich eine Reverse-Charging-Versorgung erhalte? 7.1 Allgemeines Die Rückvergütung gilt nur für Lieferungen, bei denen der Kunde die Waren oder Dienstleistungen, für die er registriert ist, registriert oder für die britische MwSt. Registriert werden kann Dienstleistungen für geschäftliche Zwecke und im Falle von Mobiltelefonen oder Computerchips liegt der Mehrwertsteuerexklusivwert der angegebenen Waren oberhalb der De - minimis - Grenze (siehe auch Ziffern 6.3 und 6.5). 7.2 Was ist, wenn ich bestimmte Waren oder Dienstleistungen an eine Unternehmen, die nicht im Vereinigten Königreich ansässig sind Die Vorschriften und Verfahren für den Versand von Waren an Personen in einem anderen Mitgliedstaat und für Ausfuhren außerhalb der EU bleiben von der umgekehrten Gebühr unberührt. 7.3 Was ist, wenn ich nicht sicher bin, ob mein Kunde ein Umsatzsteuergesetz ist Wenn Sie Waren oder Dienstleistungen im Rahmen des Reverse-Charge-Verfahrens veräußern, müssen Sie Ihre Umsatzsteuer-Identifikationsnummer erhalten und sicherstellen, dass die Nummer echt ist und Die Waren oder Dienstleistungen für einen geschäftlichen Zweck gekauft werden. Ziffer 9 enthält Leitlinien für die Kontrollen, die Sie zu diesem Zweck durchführen sollten. 7.4 Verkauf an nicht USt-registrierte Kunden Wenn Sie an einen Kunden, der nicht die MwSt. Registriert oder nicht für die britische MWSt. Registriert ist, ein Angebot an bestimmten Waren oder Dienstleistungen erbringen, gilt das Reverse-Charge-Verfahren nicht. In solchen Fällen sollte die Mehrwertsteuer in der üblichen Weise angewendet werden. 7.5 Rechnungsstellung 7.5.1 Papierrechnungen Nach dem EU-Recht und den Mehrwertsteuergesetzen 1995 müssen Rechnungen für Reverse-Charge-Lieferungen, soweit der Kunde für die Mehrwertsteuerpflicht haftet, die Referenzgebühr enthalten. Die nachfolgenden Beispiele erfüllen die gesetzlichen Voraussetzungen: Rückerstattung: Umsatzsteuergesetz 1994 § 55A anwendbar Umtauschgebühr: S55A MwStA 94 anwendbar Umtauschgebühr: Der Kunde hat die Mehrwertsteuer an HMRC zu entrichten Bei einem Verkauf, für den das Reverse-Charge-Verfahren gilt, müssen Sie alle anzeigen Die in der Regel auf einer Rechnung mit ausgewiesener Mehrwertsteuer ausgewiesen werden müssen, und muss auch einen Verweis auf der Rechnung enthalten, um deutlich zu machen, dass die umgekehrte Gebühr gilt und dass Ihr Kunde die Mehrwertsteuer zu entrichten hat. Sofern nicht anders vereinbart mit HMRC. Muss der Betrag der zurechenbaren Mehrwertsteuer auf der Rechnung eindeutig ausgewiesen werden, sollte aber nicht in den Betrag einbezogen werden, der als gesamtes MwSt. Ausgewiesen wird. Wenn Sie Rechnungen mit Hilfe eines IT-Systems erstellen und dieses System nicht den Betrag anzeigen kann, der unter der Reverse-Charge verbucht werden soll, muss in der Formulierung angegeben werden, dass die Mehrwertsteuer auf der Grundlage des USt MwSt. Exkl. Verkaufspreis für die Gegenleistung. Jedoch muss Ihr Kunde in der Lage sein, die umgekehrte Ladung Waren oder Dienstleistungen zu identifizieren, und eine Legende wie die folgenden können hilfreich sein: Kunde zu Konto HMRC für die umgekehrte Gebühr Ausgabe Steuer auf die Mehrwertsteuer exklusive Preis von Artikeln mit Rücklauf 7.5. 2 Elektronische Rechnungen HMRC ermöglicht die Verwendung von elektronischen Rechnungen, die eine kodierte Darstellung statt in Textform verwenden, sofern der Inhalt von einem der beiden Parteien der elektronischen Rechnungsstelle einem HMRC-Prüfer nachgewiesen werden kann. Dies ist vorbehaltlich der Zustimmung beider Parteien. 7.6 Abwicklung Ihrer Umsatzsteuererklärung Wenn Sie eine Reverse-Charge-Lieferung durchführen, müssen Sie den Umsatzsteuer-Mehrwertsteuersatz in der Gesamtsumme der Verkäufe in Feld 6 Ihrer Umsatzsteuererklärung enthalten Das ist die Verantwortung Ihres Kunden. 7.7 Abschluss der Reverse Charge Sales List (RCSL) Wenn Sie eine Rückladelieferung von Mobiltelefonen oder Computerchips (aber nicht von Gas, Elektrizität oder bestimmten Diensten) vorgenommen haben, müssen Sie HMRC dies mitteilen und eine Rückladung durchführen Wenn Sie Ihre Umsatzsteuererklärung abgeben. Dies wird in Abschnitt 11 näher erläutert. 8. Was ist, wenn ich eine Reverse-Charge-Lieferung erhalte 8.1 Allgemeines Wenn Sie ein britisches USt-registriertes Unternehmen sind oder für die britische MwSt. Registriert sein müssen und keine Mehrwertsteuer erhoben worden sind, weil umgekehrt So gilt die Umsatzsteuer, die bei der Lieferung fällig wird. Der Mehrwertsteuerbetrag sollte auf der von Ihrem Lieferanten ausgestellten MwSt-Rechnung ausgewiesen werden (siehe Ziffer 7.5). Sie müssen die Mehrwertsteuer für die Umsatzsteuererklärung für den Zeitraum abrechnen, in dem Sie die Lieferung erhalten haben. Für die Bestimmung, wann die Lieferung erfolgt, gelten die üblichen Steuerregelungen. Sie können diese Umsatzsteuer unter Berücksichtigung der üblichen Regeln, einschließlich etwaiger eventueller teilweiser Ausnahmeregelungen, auf die gleiche Rendite zurückerstatten, wie sie für sie ausgewiesen wird (siehe Ziffer 8.5). 8.2 Weiterveräußerung bestimmter Waren und Dienstleistungen, die im Rahmen der Reverse Charge erworben wurden Wenn Sie bestimmte Waren oder Dienstleistungen erwerben, die der Reverse Charge unterliegen und diese dann an ein anderes UK-Mehrwertsteuergeschäft oder ein Geschäft, Und bei Handys oder Computerchips der Mehrwertsteuerexklusivwert der Ware 5.000 oder mehr beträgt (siehe Ziffer 6), so gilt die Rückvergütung für den Weiterverkauf (siehe Ziffern 7 und 9). Wenn die Waren oder Dienstleistungen unter sonstigen Umständen verkauft werden, sind die für die Transaktion geltenden gesetzlichen MWSt-Regeln zu beachten. Hierzu gehört auch die Vorlage einer EG-Verkaufsliste für die an einen Kunden in einem anderen Mitgliedstaat gelieferten Waren und die Vollendung des RCSL (siehe Ziffer 11). 8.3 Was passiert, wenn ich nicht für die Mehrwertsteuer registriert bin, aber bestimmte Waren und Dienstleistungen erwerbe Wenn Sie im Geschäft sind, aber nicht mehrwertsteuerpflichtig sind, müssen Sie möglicherweise prüfen, ob der Kauf bestimmter Waren und Dienstleistungen Sie dazu verpflichtet, für die Mehrwertsteuer registriert zu werden. 8.3.1 Für Mobiltelefone und Computerchips Bei Einzelkäufen von Mobiltelefonen oder Computerchips für einen MWSt-Mehrwertsteuersatz von 5.000 oder mehr müssen diese Beträge berücksichtigt werden, wenn man berücksichtigt, ob der Wert Ihres steuerpflichtigen Liefergegenstandes die Mehrwertsteueranforderung überschritten hat . Die ersten 1000 dieser Käufe pro Monat wird nicht berücksichtigt, so dass, wenn Sie bestimmte Waren über diesen Betrag kaufen Sie nicht haben, um sie zu berücksichtigen. Der Gesamtwert der Käufe, auf die die Reverse Charge über 1000 EUR pro Monat anwendbar wäre, zählt jedoch zusammen mit Ihren anderen steuerpflichtigen Lieferungen auf Ihre Umsatzsteuerpflicht. Zum Beispiel, wenn Sie verkaufen insgesamt 1.200 in einem Monat die 200 zu berücksichtigen. Dieser Wert sollte daher sowohl bei der Berechnung des Wertes der zu versteuernden Lieferungen in den vorausgegangenen zwölf Monaten oder weniger als auch im Erwartungswert der steuerpflichtigen Lieferungen in den nächsten 30 Tagen alleine für die Anwendung dieser Prüfungen auf die Eintragungspflicht für die Mehrwertsteuer berücksichtigt werden . 8.3.2 Für Gas, Elektrizität und bestimmte Dienstleistungen Im Gegensatz zu Mobiltelefonen und Computerchips gibt es keine 5000 De-minimis-Grenze. Beim Kauf von Dienstleistungen müssen Sie daher diese Beträge berücksichtigen, unabhängig davon, welchen Wert Sie haben, wenn Sie prüfen, ob Ihre steuerpflichtigen Lieferungen die Mehrwertsteuer-Registrierungsschwelle überschritten haben, obwohl, wie oben, die ersten 1.000 solcher Einkäufe pro Monat nicht berücksichtigt werden. Deshalb, wenn Sie Gas-, Strom-oder Emissionsberechtigungen unter diesem Betrag kaufen jeden Monat Sie nicht haben, um sie zu berücksichtigen. Der Gesamtwert der Käufe, auf die die Reverse Charge über 1000 EUR pro Monat anwendbar wäre, zählt jedoch zusammen mit Ihren anderen steuerpflichtigen Lieferungen auf Ihre Umsatzsteuerpflicht. Dieser Wert sollte daher sowohl bei der Berechnung des Wertes der zu versteuernden Lieferungen in den vorausgegangenen zwölf Monaten oder weniger als auch im Erwartungswert der steuerpflichtigen Lieferungen in den nächsten 30 Tagen alleine für die Anwendung dieser Prüfungen auf die Eintragungspflicht für die Mehrwertsteuer berücksichtigt werden . 8.4 Was passiert, wenn ich Waren oder Dienstleistungen erhalte, die der Rückvergütung von Personen unterliegen, die nicht im Vereinigten Königreich ansässig sind? Wenn Sie Waren und Dienstleistungen erhalten, die in die für Rückvergütungen von außerhalb des Vereinigten Königreichs ausgewiesene Kategorie fallen, sich bewerben. Wenn Sie diese Waren dann bereitstellen, sollten Sie die Absätze 7, 8.2, 9 und 11 lesen. 8.5 Abschluss Ihrer Umsatzsteuererklärung Bei Käufen unter der Umbuchungsgebühr in Feld 1 müssen Sie die Umsatzsteuer, Die Einkäufe dürfen nicht in Feld 6 eingegeben werden. Die Vorsteuer kann unter Einhaltung der üblichen Regeln zurückgefordert werden, indem sie in die in Feld 4 ausgewiesene Gesamtsumme einbezogen wird. Der MwSt.-Wert der Einkäufe sollte in Feld 7 auf normale Weise eingegeben werden. 8.6 Nichteinhaltung des Reverse-Charge-Verfahrens Die Nichtanwendung der Reverse Charge kann als Versicherung erfolgen oder wenn Sie Ihren Lieferanten nicht mit einer Umsatzsteuer-Identifikationsnummer versehen haben, da noch eine HMRC-Nummer erwartet wird. Wenn Sie die Rückvergütung nicht berücksichtigen, ist es möglich, dass Sie für Ihre Lieferantenausgangssteuer beurteilt werden können, die Sie auf Ihre eigene Umsatzsteuererklärung eingegeben haben sollten. Sie könnten auch Strafen und Interesse entstehen. Angesichts der Tatsache, dass die Rückvergütung zur Vermeidung von Mehrwertsteuer in der Supply Chain vorliegt, wird der Mangel des Hinweises, dass die umgekehrte Gebühr angewandt werden muss, von HMRC als verdächtig eingestuft. Wenn Sie keine Maßnahmen ergreifen, um die Situation zu korrigieren, wenn die umgekehrte Gebühr sollte gelten, können Sie sich in einer Position, wo Sie verlieren Ihr Recht auf Vorsteuerabzug verlieren, es sei denn, Sie für die Reverse-Charge Ausgangssteuer Sie könnte gemeinsam und gesamt gehalten werden (Siehe Mitteilung 726 Gemeinschaftshaftung für unbezahlte Mehrwertsteuer), wenn Sie wussten oder hätten wissen müssen, dass Ihre Transaktionen mit einer betrügerischen Umgehung der Mehrwertsteuer verbunden waren, verlieren Sie Ihr Recht auf Vorsteuerabzug 9 9.1 Einleitung Ob Waren oder Dienstleistungen Waren oder Dienstleistungen sind oder ob Mobiltelefone oder Computerchips in Mengen über der 5000 De - minimis - Schwelle (Absatz 6) verkauft werden, ist etwas, worüber Sie, as Der Lieferant, aus erster Hand wissen. Aber für die Reverse-Charge zu beantragen, müssen die Waren oder Dienstleistungen auch an einen Steuerpflichtigen für einen geschäftlichen Zweck verkauft werden, und Sie können nicht aus erster Hand Wissen über Ihren Kunden oder seine Mehrwertsteuer-Status. Dieser Abschnitt enthält eine Anleitung für Sie als Anbieter über die von Ihnen zu erwartenden Schecks. Ziffer 9.6 skizziert die Konsequenzen, diese Ungerechtigkeit zu erlangen. 9.2 Einzelhandelsgeschäfte Es ist zu beachten, dass die Rückvergütung nur für Geschäfte auf gewerbliche Lieferungen bestimmter Waren und Dienstleistungen gilt. Während es sowohl Groß-und Einzelhandel liefert, in Wirklichkeit die meisten Einzelhandelsumsätze sollten nicht betroffen sein. Die in Absatz 9.3.1 vorgeschlagenen Kontrollen können von Einzelhändlern und Internethändlern angewendet werden, aber nur für neue oder bestehende Beziehungen zu Geschäftskunden. Offensichtlich gibt es weniger langfristige Beziehungen mit Kunden im Einzelhandel und so kommerzielle Schecks und andere Schecks zur Verhinderung von Betrug oder Geldwäsche können mehr relevant sein, aber es wird Situationen, zum Beispiel wiederholen oder vorbestellte Massenverkäufe an Geschäftskunden, wo Werden die Kontrollen nach Absatz 9.3.1 auch für Einzelhändler und Internethändler von Bedeutung sein. Wenn Sie nicht in der Lage sind, die notwendigen Kontrollen durchzuführen, um sich selbst von Ihren Kunden zu befriedigen, und dass insbesondere die angegebene Umsatzsteuer-Identifikationsnummer zu dieser Person gehört, sollte die Mehrwertsteuer auf normale Weise erhoben werden. HMRC würde erwarten, dass dies die Norm für die meisten Einzelhandelsumsätze werden. Wenn ein Kunde eine Mehrwertsteuer-Registrierung hat, aber seine Einkäufe zu disaggregieren versucht, um die umgekehrte Gebühr zu vermeiden (siehe Ziffer 9.3.3), sollten Sie die Mehrwertsteuer auf normale Weise erheben, um das Risiko zu vermeiden, dass die Steuer nicht ordnungsgemäß entrichtet wird. NB: Geschäftskunden, die Einkäufe über 250 erfordern, sollten eine vollständige MwSt-Rechnung anfordern, um eventuelle Vorsteueransprüche nachzuweisen. Sie sollten auch beachten, dass einige Einzelhändler eine strenge Politik zur Ausgabe geänderter Rechnungen haben, und daher wird empfohlen, dass eine gültige MwSt-Rechnung zum Zeitpunkt des Kaufs angefordert wird. Angaben darüber, was eine gültige Umsatzsteuerrechnung darstellt, finden Sie in den Ziffern 16.3 und 16.6 der Bekanntmachung 700. Bei Lieferungen bestimmter Waren oder Dienstleistungen an Nicht-Geschäftskunden wird die Mehrwertsteuer immer in der üblichen Weise belastet. Für die Zwecke dieses Absatzes umfassen die Einzelhandelsumsätze den Internet-Verkauf, wobei diese Verkäufe hauptsächlich darauf abzielen, an Nicht-Geschäftskunden verkauft zu werden, und wo die Zahlung grundsätzlich vor dem Versand oder der Übergabe der Waren gefordert wird, wenn ein Unternehmen sowohl Einzel - als auch Nicht-Einzelhandelsteile hat Gilt dieser Absatz nur für den Einzelhandelsteil Ein Unternehmen oder ein Teil eines Unternehmens, das nur die Einzelhandelsumsätze im Einzelhandel für die Zwecke dieses Absatzes nicht als Einzelhändler klassifiziert. 9.3 Großhandel 9.3.1 Angemessene Schecks In Ziffer 9.4 wird erklärt, dass Sie nicht für die fehlerhafte Anwendung der Rückvergütung haftbar gemacht werden, wenn Sie angemessene Schritte zur Ermittlung des Mehrwertsteuersatzes Ihres Kunden unternommen haben. Was in jedem Fall vernünftig ist, hängt von den Normen in der Branche und der Art der Beziehung, die Sie mit Ihrem Kunden haben. Im Folgenden sind Indikatoren, die Sie bei der Entscheidung, wie weit Sie gehen sollten, bevor Sie einen Kunden akzeptiert werden. Sie sollten nicht als abschließende oder endgültige Liste betrachtet werden. Tun kommerzielle Überprüfungen auf Kreditwürdigkeit und Kundenstatus deuten jeden Grund an, um Ihre Kunden zu bezweifeln bona fides ist die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer echt und gehört es der Person, die es zitiert Sie können die Checking-Service von unserer Beratungsstelle Helpline (siehe die Schließung Abschnitt dieser Bekanntmachung). Große Unternehmen können sich mit ihrem Kundenbeziehungs-Manager in Verbindung setzen, um zu beraten, ob dies ein neuer Kunde oder ein gut bekanntes Unternehmen ist, das Ihnen bekannt ist. Im Allgemeinen ist es nicht erforderlich, dass Sie die Mehrwertsteuer-Identifikationsnummern der bestehenden Kunden, mit denen Sie über ein Konto verfügen, (Siehe Ziffer 9.3.3), seine Einkäufe von Mobiltelefonen und Computerchips, um die 5.000 de minimis zu umgehen, haben Sie Anlass zur Bezweiflung der bona Fides Ihres Kunden gibt es Merkmale oder Umstände, die außerhalb der gewöhnlichen in Bezug auf die Transaktion sind Wenn ja, stellen Sie die Gründe sind glaubwürdig Es gibt weitere Hinweise in Hinweis 726 in Bezug auf die Integrität eines Lieferanten und dies gilt auch für die der Kunde. Sie sollten die von Ihnen durchgeführten Kontrollen belegen, damit sie bei Bedarf nach HMRC produziert werden können. 9.3.2 Was passiert, wenn ich Zweifel an der Qualität meiner Kunden oder an der Mehrwertsteuer habe Wenn Sie sich nicht mit der Qualität Ihres Kunden oder dem Status seiner Umsatzsteueridentifikation zufrieden geben können, müssen Sie überlegen, ob Sie mit der Transaktion fortfahren sollten. Wenn Sie mit einem Reverse-Charge-Geschäft, wo es Zweifel, dass die umgekehrte Gebühr gilt, gehen, können Sie prüfen, fragen Sie Ihren Kunden für eine Kaution in Höhe der Umsatzsteuer, für die er haften wird, wenn die Reverse Charge in Fehler angewendet wird. Dies kann besonders hilfreich sein, wenn Ihr Kunde eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer beantragt, aber noch nicht erhalten hat. Jede Kaution, die unter diesen Umständen getroffen wurde, kann zurückerstattet werden, wenn der Nachweis der Umsatzsteuer-Identifikationsnummer vorliegt. 9.3.3 Disaggregation Disaggregation ist ein Begriff, der verwendet wird, um eine Situation zu beschreiben, in der eine Person ihre Einkäufe oder Verkäufe künstlich arrangiert, um ihre Werte unterhalb der de minimus-Grenze von 5000 zu halten und dadurch zu vermeiden, dass die umgekehrte Gebühr anzuwenden ist. If you are a wholesaler or acting as a wholesaler, indicators that a customer may be seeking to disaggregate a supply of mobile phones or computer chips might include orders kept below the 5000 de minimis limit for no obvious commercial reason, for example several orders are made at the same time or within a short space of time when there is no apparent reason why the customer wouldnt have known of the overall quantity needed at the outset. Where you have undertaken reasonable checks, as outlined in paragraph 9.3.1, and are satisfied that your customer is VAT registered but is seeking to disaggregate, you should apply the reverse charge procedure. Where you have reasonable doubts about whether your customer is VAT registered but is seeking to disaggregate you must charge VAT at the standard rate. 9.4 Consequences of getting it wrong If you apply the reverse charge and have taken sufficient steps to check the bona fides of your customer but have been deliberately misled by them, then you will not be required to account for output tax on the sale. Similarly, if you have correctly applied the reverse charge to a sale, then you will not be required to account for output tax if your customer fails to do so. If you apply the reverse charge incorrectly or have not taken sufficient steps to check the bona fides of your customer then you will be liable to pay the output tax on the sale. If you incorrectly charge VAT when the reverse charge should have been applied then your customer will be assessed for the output tax which will offset any entitlement to input tax recovery. You will then have to credit your customer with the VAT, returning any money collected as VAT. You will also be subject to the normal error correction procedures and possibly penalties (see Notice 70045 ). 10. Specific accounting issues 10.1 Adjustments in the course of business Where a supplier offers a credit or contingent discount, if both parties agree the concession in paragraph 18.2.1 of Notice 700. which allows both parties not to make VAT adjustments, can be applied to reverse charge adjustments. In the case for a supply of mobile phones or computer chips, where this option is used adjustments will still be required to the Reverse Charge Sales List (see paragraph 11.10). HMRC believes the complexities involved in making adjustments are likely to make this the easiest option, but the other methods are set out in paragraphs 10.2 to 10.4. Adjustments could be required, for example because of changes in price after the invoice has been issued, or because of returned goods. The customer adjusts both their output tax and input tax accounts under Regulation 38 of the VAT Regulations 1995 if: a supply is one to which the reverse charge procedure applies its value changes but, at its revised value, it remains within the reverse charge procedure and this change takes place after the prescribed accounting period of the customer in which the original supply took place The supplier adjusts their output tax and the customer adjusts both their output tax and input tax accounts under Regulation 38A of the VAT Regulations 1995 if: a supply is one to which the reverse charge procedure applies its value changes and, at its revised value, it is outside the reverse charge procedure on mobile telephones and computer chips and this change takes place after the prescribed accounting period of the supplier in which the original supply took place In all circumstances, the object of the adjustment is to bring the correct amount of VAT to account. 10.2 Return not yet made If as supplier or customer you identify a change in the value of reverse charge goods and services before your accounting period is closed, you can simply adjust your primary records of the salepurchase and make sure the corrected figure feeds through to the VAT account. 10.3 Return already made and price adjustment removes the supply out of the reverse charge If both parties agree, the original VAT treatment need not be reversed although for goods an adjustment to the Reverse Charge Sales List will still be required (see paragraph 11.10). If they do not agree, the supplier will need to bring output tax to account and collect the VAT due on the supply from his customer. The customer will need to reverse the output tax he has entered and correct the input tax entry to reflect the corrected value. In this case, we recommend the whole of the original supply is credited and then re-invoiced by the supplier in the normal way, showing the VAT chargeable on the supply. 10.4 Credit and debit notes Credit and debit notes record an adjustment to the original supply and their treatment depends on whether the reverse charge applied in the first instance. Suggested forms of words for credit notes where the reverse charge did apply are: reverse charge: Customer to account for the output tax adjustment of - X to HMRC reverse charge: UK customer to account for the output tax adjustment of - X to HMRC customer to account to HMRC for the adjustment to reverse charge output tax on the VAT exclusive price of items marked reverse charge Where the output tax liability reverts to the supplier as a result of a decrease in consideration, as noted above, we recommend the whole supply is credited and then re-invoiced by the supplier in the normal way. If using credit notes the following would also be acceptable: reverse charge: Customer to account for output tax adjustment of - X to HMRC. supplier now accounts for Y output tax to HMRC 10.5 I use the Payment on Account scheme - how does the reverse charge affect me The Payment on Account (POA) regime requires businesses with a total VAT liability of 2.3 million or more in a period of 12 months or less, and tax periods exceeding one month to make monthly payments on account. As some businesses may be required to account for output tax on their purchases as well as on the onward sale to non-business customers, the reverse charge may have the effect of increasing their net VAT liability. This can have the effect of bringing them within the scope of POA, or of increasing their monthly payments if they are already within the regime. The POA regime has been amended to allow affected businesses to apply to HMRC to exclude the output tax due under the reverse charge from the calculation to establish whether a business is subject to POA or the monthly payments a business in POA has to make. Applications for such exclusion should be made to: Payment on Account Team 4th Floor Regian House James Street Liverpool L75 1AD Some businesses may find that their net liability will decrease under the reverse charge. If that is the case, then the normal rules outlined in paragraph 3.2 of Notice 70060 apply. 10.6 Bad debts Bad debt relief does not apply with reverse charge supplies as it is the customer who accounts for the tax. However, where the customer has to adjust input tax recovery because part or all of the consideration is unpaid after 6 months (perhaps because of a disputed charge), then they may make a corresponding adjustment reducing the output tax accounted for. Further information on bad debt relief can be found in Notice 70018 . 10.7 Self-billing Under a VAT self-billing arrangement it is the customer who issues the invoice on behalf of the supplier for the supplies he has purchased and received from the supplier. The reverse charge does not affect the self-billing procedure itself. It is the responsibility of the business issuing the self-billed invoice to apply the revised accounting procedure. If the reverse charge applies then the purchaser will be the person issuing the invoice and accounting for the VAT on the supply. The invoice should not charge VAT and should indicate that the purchaser will be accounting for the VAT itself. However, for goods the supplier will be required to complete the Reverse Charge Sales List - see paragraph 11. Suggested forms of words that can be included on a VAT self-billing invoice are: reverse charge: We will account for and pay output tax of X to HMRC reverse charge: As the UK customer we will pay OT of X to HMRC Alternatively, any of the following are also acceptable, provided that the amount of VAT is shown elsewhere on the invoice (but not in the box for total output tax charged): reverse charge: VAT Act 1994 Section 55A applies reverse charge: S55A VATA 94 applies reverse charge: We will account for the VAT to HMRC reverse charge: We will pay the VAT to HMRC 10.8 How does the reverse charge affect accounting schemes 10.8.1 Flat Rate Scheme Supplies to which the reverse charge applies are excluded from the Flat Rate Scheme. Any such supplies received and made should be accounted for under the reverse charge provisions. 10.8.2 Cash Accounting Scheme Businesses using the cash accounting scheme should exclude sales and purchases to which the reverse charge applies from the scheme. These supplies should be accounted for under the reverse charge provisions. However, if a business purchases goods and services to which the reverse charge applies and sells them on so that it does not (e. g. under the de minimis (see paragraph 6) rules or because the sale is to a non-business customer), then the onward sale should be dealt with under the cash accounting scheme. 10.8.3 Annual Accounting Scheme The annual accounting scheme is unaffected by the reverse charge and can be used in the normal way with reverse charge supplies being accounted for within the scheme. 10.8.4 Margin scheme for second-hand goods, works of art, antiques and collectors items The margin scheme is one which businesses can elect to use for the sale of eligible goods. If you use it for eligible second-hand mobile phones and computer chips the reverse charge does not apply and the VAT payable is calculated under the margin scheme rules. 10.9 Specific cases 10.9.1 Charities and Local Authorities These types of organisations may purchase goods and services to which the reverse charge applies which will be used partly for business purposes and partly for non-business purposes. In such cases, the reverse charge applies as normal. The customer should account for output tax under the reverse charge mechanism and apply the appropriate restriction to the deduction of the resulting input VAT. 10.9.2 National Health Service and Government Departments Where supplies of goods and services subject to the reverse charge are made to the NHS and government departments for any element of business purpose then the reverse charge applies as normal. The customer should account for the VAT and restrict the recovery of the input tax as appropriate. 10.10 What if Ive made a mistake Mistakes made under the reverse charge procedure are to be dealt with in a similar manner to other errors involving VAT see Notice 70045 . 11. The Reverse Charge Sales List 11.1 General RCSLs only apply if you make supplies of mobile phones or computer chips - referred to here as reverse charge sales. You must not include supplies of gas, electricity or specified services. If you make reverse charge sales you must notify HMRC and submit regular RCSLs using the RCSL system. Your accounts software may have the facility to export the required data, in the required format, for you. Alternatively you have the option to key the required information into a web page. 11.2 When must I notify HMRC You must tell us of the date on which you first make a reverse charge sale. You must also give us the name and telephone number of a contact. If you then cease to make such supplies you must tell us of the date on which you ceased to do so. However, if you subsequently again make reverse charge sales you must notify us of the date you recommenced, and again provide contact details. In each case you must tell us within 30 days of the event. If you fail to notify us of an event in time you could find yourself liable for penalties, which are calculated on a daily basis (see paragraph 11.5). 11.3 How does the RCSL system work The RCSL system, including notifications, is web-based and accessed through the HMRC website: gov. uk. If you do not already use an HMRC online service, you will first need to register for the Government Gateway. Guidance on how to register is available at Government Gateway - Home . The RCSL system is menu driven and provides help for each option. All aspects require completion electronically. 11.4 Submitting your RCSL 11.4.1 When must I submit my RCSL You will have to submit an RCSL for each of your VAT return periods that is, if you submit: monthly VAT returns you must submit monthly RCSLs or quarterly VAT returns you must submit quarterly RCSLs for the same stagger as your VAT returns or annual VAT returns you must submit an annual RCSL for the same 12 months as your VAT return or non-standard VAT return periods you must submit RCSLs for those same periods The due date for submission of RCSLs is the same as that of your VAT return. If you fail to submit your RCSL you will be charged a penalty calculated on a daily basis (paragraph 11.5). 11.4.2 What information must I submit For each customer to whom you have made reverse charge sales you must tell us: the UK VAT registration number of the customer and for each calendar month in the period, the total net value of reverse charge sales to that customer This means, for example, that if you are to submit a quarterly RCSL for January, February and March you must tell us, for each customer, three values one each for January, February and March. If you have made reverse charge sales to a customer for one or more months in the period but not every month you must record 0 value for the month(s) in which you made no reverse charge sales. Customer VAT number You will only be able to make one such entry per customer per VAT period. This means that your data must be aggregated for each month and you will not be able to submit invoice or transaction level data. You must also provide your contact name and telephone number. 11.4.3 How must I submit my RCSL You may either enter the information directly on-line or you can upload a comma separated values (CSV) file. Your accounts software application may have the facility to export the CSV file from your system. Please contact your software vendor for further clarification. Details on the file specification are available on hmrc. gov. uk under VAT. Details on the file specification are available on gov. ukgovernmentorganisationshm-revenue-customs under VAT. 11.4.4 The customer VAT number You must submit the customers UK nine-digit VAT registration number, i. e. without GB suffix, branch identifier or TURN number. If, exceptionally, you do not have your customers VAT number at the time you submit your RCSL you should either: enter a dummy VAT number, e. g. 111 1111 11 or 222 2222 22 and submit with value data and on receipt of the customers VAT number you should then amend the entry (this is HMRC s preferred option) or submit the RCSL excluding that customer and subsequently add the appropriate sales information once you have received the customers VAT number 11.4.5 How do I calculate the value You must aggregate the values of all the reverse charge sales for the customer in the month, including any adjustments. You declare the whole pound amount only, and you may either round to the nearest pound or truncate the pence. If, after adjustments, the value is 0 you must still submit the information. Likewise, if the total net value is negative you must submit the information with a leading negative sign, e. g. - 100. 11.4.6 What if I make a mistake If you have submitted your RCSL and then find you have made a mistake you will need to give us the correct information by amending your original submission. If you have submitted your RCSL by completing the on-line list you will be able to add, delete or change lines on-line. If you submitted your RCSL by uploading a CSV file you must resubmit your complete list with the necessary additions, deletions or changes, i. e. including all the lines that were correct in the original submission. Reverse charge IVA Il reverse charge IVA o inversione contabile un meccanismo di applicazione dellimposta sul valore aggiunto (IVA) in cui lobbligo dellimposizione fiscale viene trasferito dal venditore allacquirente. Qual lo scopo del reverse charge IVA Il reverse charge IVA rappresenta quindi un meccanismo contabile e fiscale la cui finalit quella di eliminare l evasione dellIVA . una delle imposte pi evase nel panorama europeo e soprattutto italiano. In effetti, il reverse charge IVA stato introdotto dalla normativa comunitaria proprio per combattere levasione e lelusione fiscale ai fini IVA. Il riferimento normativo del reverse charge IVA in Italia rappresentato dallarticolo 17, commi 5 e 6 del dpr 6331972 (c. d. decreto IVA) cos come modificato e integrato dalla normativa comunitaria. Ecco la guida completa per comprendere cos, come funziona e quando si applica il reverse charge IVA: IVA Reverse charge: cos, come funziona e quando si applica Reverse charge IVA, ultimi articoli su Forexinfo. it Inversione contabile o reverse charge IVA: cos8217, come funziona e quando si applica Ecco la guida completa alla normativa IVA sul reverse charge, le istruzioni e quando si applica. 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